Ограничение ежегодного роста налога на 10% распространяется не на всю недвижимость. ФНС в разъяснении от 12 ноября перечислила случаи, когда сумма в уведомлении может увеличиться сильнее. Это важно при проверке начислений за 2025 год: общий срок их уплаты — 1 декабря 2026 года.
Как работает ограничение
Для земельного налога граждан и налога на имущество физических лиц Налоговый кодекс предусматривает сравнение расчётной суммы с налогом за предыдущий год, увеличенным в 1,1 раза. Если новое начисление выше и объект подпадает под ограничение, применяется этот предел. Для налога на имущество правило действует начиная с третьего года расчёта по кадастровой стоимости в соответствующем муниципальном образовании.
Например, если расчётный налог за прежний год составлял 10 000 рублей, а за новый получился 13 000 рублей, при неизменных условиях и наличии права на ограничение сумма составит 11 000 рублей. Но сравнивать только итоговые суммы двух уведомлений недостаточно: отдельно учитываются доля в праве, период владения и льготы. Если в прежнем году человек владел объектом несколько месяцев, а в новом — весь год, итоговый платёж может вырасти более чем на 10%.
Правила установлены пунктом 17 статьи 396 НК РФ и пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ.
Какие исключения нужно учитывать
- Изменились характеристики объекта. В случаях, предусмотренных кодексом, налог рассчитывается с учётом изменённых характеристик и соответствующей кадастровой стоимости без десятипроцентного ограничения.
- Земля предназначена для жилищного строительства. Ограничение не применяется, когда за незастроенный участок налог начислен с повышающим коэффициентом 2 или 4.
- Участок используется с нарушением земельного законодательства. ФНС отдельно указала участки из пункта 18 статьи 396 НК РФ, для которых действует специальный порядок расчёта.
- Торгово-офисный объект включён в перечень региона. Для такой недвижимости ограничение по налогу на имущество физических лиц не действует. Кодекс также охватывает определённые вновь образованные объекты. При этом для гаражей и машино-мест внутри перечисленных объектов сохранено исключение из этого запрета.
Почему перечень региона важен для ИП
Предприниматель на УСН, патенте или автоУСН может пользоваться освобождением от налога на имущество, которое используется в бизнесе. Однако включение торгово-офисного объекта в перечень региона исключает применение этого освобождения с учётом правил статьи 378.2 НК РФ.
Поэтому владельцу коммерческого помещения нужно проверить два обстоятельства: попал ли объект в перечень на соответствующий налоговый год и на каком основании он туда включён. Среди критериев — использование не менее 20% площади нежилого помещения для офисов, торговли, общественного питания или бытового обслуживания. Один только специальный налоговый режим ИП не отменяет начисление по объекту из перечня.
При проверке уведомления сопоставьте кадастровый номер, налоговую базу, ставку, период владения, долю и льготы. Если причина увеличения суммы из этих данных неясна, направьте в ФНС обращение по конкретному объекту с просьбой проверить расчёт.
Источник: ФНС России — разъяснение об имущественных налогах за 2025 год